營(yíng)改增全面釋放"改革紅利" 七個(gè)月減稅超兩千億

國家稅務(wù)總局數據顯示，今年前七個(gè)月全國營(yíng)改增整體減稅2107億元，其中：1至4月減稅847億元，月平均減稅212億元；5至7月累計減稅1260億元，月平均減稅增至420億元。

作為我國供給側結構性改革“去成本”任務(wù)下的一招大棋，營(yíng)改增為何會(huì )產(chǎn)生如此減稅效果，今年超兩千億元稅收減自何處，如何看待個(gè)別企業(yè)稅負增加？

“營(yíng)改增的減稅機理，最大特點(diǎn)是消除了重復征稅。”上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(cháng)胡怡建說(shuō)，由于營(yíng)業(yè)稅按全額征稅，不允許外購貨物和服務(wù)已繳納的增值稅或營(yíng)業(yè)稅抵扣，從而導致重復征稅，而增值稅則只按增值額征稅，減負效果更為明顯。

以服務(wù)業(yè)為例，營(yíng)業(yè)稅制下，表面看3%或5%的名義稅率較低，但加上從事服務(wù)過(guò)程中外購貨物和服務(wù)已經(jīng)繳納但不允許抵扣的增值稅或營(yíng)業(yè)稅，實(shí)際稅負要遠高于名義稅率，從而導致名義稅率低，而實(shí)際稅負重。而增值稅盡管名義稅率6%或11%高于營(yíng)業(yè)稅3%或5%，但在銷(xiāo)項稅扣除進(jìn)項稅后，實(shí)際稅負可能低于營(yíng)業(yè)稅，尤其是多環(huán)節流轉的生產(chǎn)性服務(wù)，減輕稅負效果更明顯。

除了多征的稅不征了，稅率降低也是減稅原因。胡怡建說(shuō)，我國服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率為6%和11%，雖然高于營(yíng)業(yè)稅稅率，但遠低于現行工商業(yè)17%和13%的增值稅基本稅率，從而為營(yíng)改增減稅提供了制度保障。

此外，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)，為保障所有行業(yè)稅負只減不增，不但將營(yíng)業(yè)稅已有的減免稅優(yōu)惠政策基本平移到增值稅，又根據增值稅特點(diǎn)設計了出口免稅和零稅率政策，以及建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)老項目過(guò)渡期政策，從而為營(yíng)改增減稅提供了政策保障。

國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(cháng)李萬(wàn)甫說(shuō)，營(yíng)改增的試點(diǎn)方案，既承襲了原有稅制要素中優(yōu)惠政策的規定，又制定出可行的過(guò)渡措施，體現出“確保所有行業(yè)稅負只減不增”頂層設計的良苦用心。改革沒(méi)有觸及原有企業(yè)既得的稅收利益，稅負存量格局沒(méi)有打破，從而使所有企業(yè)特別是試點(diǎn)企業(yè)不會(huì )因試點(diǎn)而影響稅負，并可享受凈減稅負的改革紅利。

李萬(wàn)甫說(shuō)，試點(diǎn)方案將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，涉及包括四個(gè)試點(diǎn)行業(yè)在內的所有行業(yè)和企業(yè)，是此次營(yíng)改增全面釋放“改革紅利”的普惠式減稅舉措。在評價(jià)試點(diǎn)改革效應和分析稅負變化時(shí)應將這一點(diǎn)考慮其中，否則評估會(huì )不全面。

胡怡建說(shuō)，為確保所有行業(yè)減稅、改革平穩過(guò)渡，試點(diǎn)方案保留了減免稅政策，雖然增加了稅制設計和征收管理的復雜性和未來(lái)改革難度，也可能會(huì )暫時(shí)減少財政收入，但卻可以幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，長(cháng)久來(lái)看是在“放水養魚(yú)”，涵養稅源。

據有關(guān)方面統計，四大行業(yè)1040萬(wàn)戶(hù)納稅人中，稅負下降或持平的戶(hù)數達到了98.7%，稅負增加的只占1.3%。如果擴充到全部6000萬(wàn)戶(hù)企業(yè)去考量，稅負增加情況實(shí)際微乎其微。但即便如此，對個(gè)別企業(yè)出現稅負上升問(wèn)題，仍需認真分析對待。

李萬(wàn)甫認為，從前期營(yíng)改增實(shí)際運行經(jīng)驗看，企業(yè)在運行初期往往難以適應稅制轉換的變化，加之抵扣機制和政策把握不夠到位，原營(yíng)業(yè)稅制下的稅負不盡公正合理，稅率差帶來(lái)的征抵不一致等諸多因素會(huì )引起企業(yè)稅負的波動(dòng)，應屬正?，F象，隨著(zhù)試點(diǎn)改革的逐步推進(jìn)必將回歸常態(tài)。

專(zhuān)家指出，營(yíng)改增試點(diǎn)改革，體現了供給側結構性改革背景下普降稅負的政策訴求，彰顯稅制改革對經(jīng)濟創(chuàng )新發(fā)展的“先行軍”作用。對于營(yíng)改增帶來(lái)的企業(yè)靜態(tài)稅負增減變化，應與企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展所需的課稅制度環(huán)境綜合考量，不能因一時(shí)的稅負增減變化而斷言或妄議營(yíng)改增的是非功效。