對于外界關(guān)注的房地產(chǎn)稅改革，昨天，財政部部長(cháng)樓繼偉在G20稅收高級別研討會(huì )上表示，應該積極推動(dòng)房地產(chǎn)稅制改革，解決收入分配問(wèn)題，這是一個(gè)難題，但也義無(wú)反顧地要做。

京華時(shí)報記者趙鵬

□稅改 重點(diǎn)在兩個(gè)方面推進(jìn)稅制改革

對于鼓勵創(chuàng )新的稅收政策，樓繼偉表示，中國重點(diǎn)在兩個(gè)方面推進(jìn)稅制改革，一是全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，即把遺留的金融、建筑、房地產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，鼓勵行業(yè)細化分工和創(chuàng )新;二是推出企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策，包括給予研發(fā)企業(yè)和研究機構科研人員股權激勵。

同時(shí)，他強調中國的稅收政策還力求兼顧公平和共享，如實(shí)施起征點(diǎn)政策將稅收優(yōu)惠惠及更多小微企業(yè)，即企業(yè)收入或營(yíng)業(yè)額低于某個(gè)點(diǎn)可免征稅。

不過(guò)，樓繼偉坦言，目前這一政策執行過(guò)程中尚有漏洞，從兼顧包容性和公平分配的角度看，更有效的稅收政策還是推進(jìn)所得稅和房地產(chǎn)稅改革。他表示，盡管推進(jìn)兩項改革仍面臨諸多困難挑戰，但無(wú)疑是中國下一步稅制改革的重要任務(wù)。

北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心主任、北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國法學(xué)會(huì )財稅法學(xué)研究會(huì )會(huì )長(cháng)劉劍文在就相關(guān)問(wèn)題接受京華時(shí)報記者采訪(fǎng)時(shí)表示，房地產(chǎn)稅出臺還要渡過(guò)厘清構成要素、立法模式等七大難關(guān)，可能要到下屆全國人大任期內才能解決這一問(wèn)題。他同時(shí)建議房地產(chǎn)稅應稅率從低，并適度放權給地方，允許省級人大制定不同的征繳辦法和稅率等實(shí)施細則。

此前，全國人大財經(jīng)委員會(huì )副主任委員郝如玉在今年7月初舉行的第十屆“中國經(jīng)濟增長(cháng)與周期”論壇上也曾透露，目前大家關(guān)心的房地產(chǎn)稅仍在起草過(guò)程之中，操作難度很大。

□解讀 1

房地產(chǎn)稅法草案何時(shí)提交審議?

不排除要到下一屆全國人大任期內提交

京華時(shí)報：對于公眾較為關(guān)注的房地產(chǎn)稅法草案，何時(shí)才會(huì )被提交全國人大加以審議?

劉劍文：本屆人大最后一次常委會(huì )預計將在2018年2月召開(kāi)，但在這次換屆會(huì )議上，可能會(huì )很難提交審議房地產(chǎn)稅法的草案。因此，考慮到目前房地產(chǎn)稅法草案在稅率和征收范圍等構成要素，以及是否給予地方一定自主權等立法模式方面，可能很難在短期內讓各界達成相對接近的共識，因此不排除房地產(chǎn)稅法的草案要到下一屆全國人大任期內，才能夠得以解決。

同時(shí)，對于這樣一個(gè)涉及民生利益的重要稅種，很可能要歷經(jīng)四審才能出臺，因此房地產(chǎn)稅從出臺到實(shí)施，絕對不是一個(gè)短期內就能實(shí)現的問(wèn)題。包括房地產(chǎn)稅征收的前提條件、構成要素和立法模式等諸多方面，任何其中一項分支因素沒(méi)有得到妥善解決，都隨時(shí)可能阻礙房地產(chǎn)稅的立法和出臺實(shí)施。

2 房地產(chǎn)稅遲遲未出對百姓是件“好事”嗎?

晚一點(diǎn)出臺可避免出現原則性重大問(wèn)題

京華時(shí)報：雖然爭議極其大，但人社部已明確今年就將拿出延遲退休方案。作為另一項事關(guān)百姓切身利益的政策，房地產(chǎn)稅遲遲未能出臺是否應該算是一件“好事”?

劉劍文：考慮到房地產(chǎn)稅法草案從討論到通過(guò)還有一個(gè)過(guò)程，通過(guò)一個(gè)相對較長(cháng)的時(shí)間再正式立法出臺房地產(chǎn)稅，也是一件好事。因為在很短的時(shí)間內就倉促推出一個(gè)新稅種，后續可能在執行中出現很多問(wèn)題難于解決。因此房地產(chǎn)稅晚一點(diǎn)出臺，會(huì )有助于避免出現一些爭議性極大的原則性問(wèn)題或者其他重大問(wèn)題。

3 新稅種出臺主要難點(diǎn)在哪些方面?

首要難點(diǎn)是需明確自身定位與功能

京華時(shí)報：從2003年提出物業(yè)稅開(kāi)始，房地產(chǎn)稅已歷經(jīng)13年之久尚未正式出臺，這一新稅種出臺的主要難點(diǎn)在哪些方面?

劉劍文：房地產(chǎn)稅要出臺的首要難點(diǎn)是需要明確自身的定位與功能。對于我國需要什么性質(zhì)的房地產(chǎn)稅，我認為它應該兼具調節分配社會(huì )收入的功能，優(yōu)化我國稅制的功能，促進(jìn)財產(chǎn)稅體系完善的功能，形成地方新的主體稅種的功能。相對來(lái)說(shuō)，調節房?jì)r(jià)其實(shí)只能算是房地產(chǎn)稅的一項輔助功能。

其次，當前房地產(chǎn)稅與土地出讓金之間的矛盾尚未解決。我國準備征收的房地產(chǎn)稅，是土地國有制下對私人住宅征收的財產(chǎn)稅。換言之，在國家擁有土地的情況下，為何要再向個(gè)人征收房地產(chǎn)稅，這種模式在國際上很罕見(jiàn)。因此當前土地使用權和房屋所有權相分離的問(wèn)題，較難解決。

第三，房地產(chǎn)稅及與其相關(guān)稅種的內部體系需要厘清，包括房地產(chǎn)稅及土地增值稅、土地使用稅和契稅這四項稅種。例如房地產(chǎn)稅出臺了，土地增值稅還要不要?由于當前土地增值稅調節市場(chǎng)的能力有限，征收也不夠規范，開(kāi)發(fā)商甚至可以轉嫁稅負。因此可以考慮將現有的房產(chǎn)稅和土地增值稅等相關(guān)稅種合并為房地產(chǎn)稅。

第四，目前關(guān)于房地產(chǎn)稅的構成要素，爭議還很大。這包括了房地產(chǎn)稅的稅率和征稅、免征范圍，以及征稅辦法等。例如稅率該從低還是從高，是按套還是按面積征收等問(wèn)題都需要加以明確。

第五，征收房地產(chǎn)稅的一些前提條件正亟待加以完成。我國全面完成不動(dòng)產(chǎn)登記是實(shí)施房地產(chǎn)稅的前置基本條件之一，這個(gè)摸底工作完成后，才能按照存量數據相對科學(xué)地制定政策并加以實(shí)施。同時(shí)，房產(chǎn)價(jià)格的評估體系需要建立并加以完善，這也是征稅所需的必要條件之一。

第六，關(guān)于房地產(chǎn)稅的立法模式也需要清晰地確立起來(lái)。房地產(chǎn)稅是統一通過(guò)中央層面的立法決定一切必要因素，還是可以適當賦予地方一定的立法決定權限，這個(gè)問(wèn)題在房地產(chǎn)稅法草案在提交全國人大審議前，應該予以明確。

最后，由于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本完成，地方財政原有的第一大稅種營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)消失。因此房地產(chǎn)稅在一定程度上承擔著(zhù)形成地方新的主體稅種的功能。這也要求房地產(chǎn)稅應該能夠在一定程度上保障地方的財政收入，如果暫時(shí)不能保障，中央是否要加大對于地方財政的轉移支付力度，進(jìn)而保證地方的財力平衡，也需要有關(guān)方面一個(gè)明確的態(tài)度。

□焦點(diǎn)

房地產(chǎn)稅率設置應以減輕個(gè)人稅負為考量

公眾對于房地產(chǎn)稅最大是關(guān)注點(diǎn)還是集中在稅率等問(wèn)題上，被問(wèn)及“對于稅率的設置有何建議”時(shí)，劉劍文稱(chēng)：“我認為即使推出房地產(chǎn)稅，也要優(yōu)先保障公眾的生存權。因此對于房地產(chǎn)稅的稅率設置，應該以降低稅率和減輕個(gè)人稅負為重要的考量。”

此前房地產(chǎn)稅已先行在上海和重慶兩地試點(diǎn)征收，兩地也采取了不同的征繳辦法和稅率。房地產(chǎn)稅是應該全國一盤(pán)棋統一稅率和征收范圍，還是各地可因地制宜自行確定征繳辦法?對此，劉劍文稱(chēng)，這方面建議全國人大能夠在一定程度上放權。由于各地物價(jià)、房?jì)r(jià)差異較大，各地財政水平不一，因此建議全國人大就房地產(chǎn)稅立法時(shí)只制定統一的框架性規定，適度放權給地方，允許各地省一級人大常委會(huì )制定不同的征繳辦法和稅率等實(shí)施細則。

取消土地出讓金短期內很難加以改革

目前我國地方政府的財政收入較為依賴(lài)土地出讓金。財政部數據顯示，2015年全國土地出讓收入33657億元，同期全國財政收入152217億元。雖然業(yè)內有觀(guān)點(diǎn)認為房地產(chǎn)稅取代土地財政將是大勢所趨，但房地產(chǎn)稅落地實(shí)施的同時(shí)，土地出讓金就會(huì )被取消嗎?

對此，劉劍文表示，如果房地產(chǎn)稅剛剛推出，就讓房屋持有人來(lái)承擔這幾萬(wàn)億元的土地出讓金，恐怕還不能一蹴而就。對于收取土地出讓金這種方式，短期內恐怕還很難加以改革。不過(guò)，有關(guān)部門(mén)在對房地產(chǎn)稅立法的過(guò)程中，一定要對房地產(chǎn)稅和土地出讓金這二者進(jìn)行一體化思考和研究。

還有一種觀(guān)點(diǎn)認為，由于稅務(wù)部門(mén)人手不足等因素，可以考慮讓房產(chǎn)中介組織代繳房地產(chǎn)稅。“類(lèi)似單位為職工代扣代繳個(gè)人所得稅，這種方式出于對房產(chǎn)中介的誠信程度、職守操守和業(yè)務(wù)能力等水平相對偏低等問(wèn)題的考慮，肯定是不適宜的。”劉劍文說(shuō)，不過(guò)，屆時(shí)如果個(gè)人有需求，房產(chǎn)中介倒是可以考慮推出協(xié)助房產(chǎn)持有人辦理房地產(chǎn)稅繳納手續的服務(wù)。同時(shí)有關(guān)部門(mén)可以考慮采取多樣化的征繳方式，例如既包括稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)征收，也可以由個(gè)人自行繳納或者委托他人、中介協(xié)助繳納等。

□記者觀(guān)察

房地產(chǎn)稅出臺應更嚴謹

影響一項政策出臺速度的關(guān)鍵因素之一，就是政策影響領(lǐng)域內利益問(wèn)題的界定。與房地產(chǎn)稅不同，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅從試點(diǎn)之初，其政策初衷便被明確為減輕納稅人負擔，解決這兩項稅種間部分重復征稅的問(wèn)題。有關(guān)部門(mén)多次公布精準測算的減稅金額，也一再印證了這一點(diǎn)。

這樣一項減稅政策在當前居民收入分配失衡的前提下，無(wú)疑相比于增稅政策更得人心也更易于推行。

而對于房地產(chǎn)稅來(lái)說(shuō)，被不少人認同為一項增加個(gè)人稅收負擔的新增稅種。但作為推高房?jì)r(jià)因素之一的土地出讓金，則尚未得到有關(guān)部門(mén)關(guān)于其會(huì )取消的任何正式表態(tài)。

當前，我國正通過(guò)清費、降價(jià)、減稅等一系列舉措為企業(yè)和個(gè)人減負。全國人大財經(jīng)委員會(huì )副主任委員郝如玉在第十屆“中國經(jīng)濟增長(cháng)與周期”論壇上也曾提到，“西方國家的稅收為什么抵觸小，它的社保非常發(fā)達。”

然而近日人社部已經(jīng)明確，按照工作計劃，今年將拿出延遲退休方案。同時(shí)，研究退休職工繳醫保一事也被提上議事日程。曾有業(yè)內專(zhuān)家認為，我國似有社保去福利化過(guò)快之嫌。

在社保福利可能有所降低的前提下，房地產(chǎn)稅的立法進(jìn)程中，各項因素達成共識的過(guò)程可能更加艱巨，出臺過(guò)程應該更加嚴謹。