營(yíng)改增超半年 部分企業(yè)因遵從成本高放棄優(yōu)惠

全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅(下稱(chēng)營(yíng)改增)已經(jīng)半年有余，在這段時(shí)間里，安永會(huì )計師事務(wù)所間接稅合伙人周澔宇接觸了百余家營(yíng)改增企業(yè)，他近日在接受第一財經(jīng)記者采訪(fǎng)時(shí)表示，雖然企業(yè)情況不同，但面臨三個(gè)比較有共性的問(wèn)題，其中之一就是因為增值稅遵從成本比較高，導致企業(yè)最終放棄享受優(yōu)惠政策。

企業(yè)放棄零稅率政策

“現在企業(yè)面臨的普遍性問(wèn)題之一是增值稅遵從成本比較高，這導致一些企業(yè)放棄相關(guān)優(yōu)惠政策。”周澔宇稱(chēng)。

隨著(zhù)營(yíng)改增全面推開(kāi)，跨境服務(wù)免稅和零稅率優(yōu)惠政策拓展到更多的行業(yè)。不過(guò)，一些能享受零稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，因為稅收遵從成本較高，放棄享受零稅率政策，選擇更為簡(jiǎn)單的免稅政策。但實(shí)際上零稅率政策優(yōu)惠力度要大于免稅政策，采取零稅率政策國家會(huì )給予企業(yè)抵扣購進(jìn)的貨物或服務(wù)的增值稅，而采取免稅政策則沒(méi)有這項抵扣。

周澔宇表示，對于一些進(jìn)項抵扣不高的企業(yè)，如果采用零稅率政策走的申報流程非常繁瑣，每個(gè)月都需要申報，無(wú)論是內部人做這些事還是將這些業(yè)務(wù)外包出去，都是一筆可觀(guān)的支出，而且如果申報內容出現問(wèn)題，在稅收檢查時(shí)企業(yè)承擔很大風(fēng)險，因此一些企業(yè)就放棄零稅率政策，而選擇簡(jiǎn)便的免稅政策。

“如果一家企業(yè)進(jìn)項稅抵扣只有一二十萬(wàn)元，他可能選擇放棄零稅率政策，因為雇傭一個(gè)人來(lái)做這件事的支出也比較大，而且一旦做錯了，還承擔較大風(fēng)險。”周澔宇稱(chēng)。

連鎖企業(yè)合并申報難

大型連鎖企業(yè)擁有眾多的分店，但在營(yíng)改增推開(kāi)后，能夠采用合并申報的企業(yè)非常少。

“像餐飲連鎖或者物流連鎖企業(yè)在全國有千家店，它如果不能去做增值稅合并申報，每家店獨立納稅，那最后千張增值稅發(fā)票管控非常困難，工作量很大。目前全國只有少數大型國企比如航空公司能拿到合并申報資格，而且全國不到10個(gè)省份出臺了跨省合并申報政策，很多地方省內甚至設區的市企業(yè)都不能合并申報。”周澔宇稱(chēng)。

之所以出現連鎖企業(yè)不能合并申報難題，周澔宇分析認為，這主要與當前國家財稅體制和稅收管控難度相關(guān)。

他稱(chēng)，合并申報按照現行的政策是合并后稅交至總部，如果增值稅采用合并申報，那企業(yè)總部所在地將拿走所有稅收，而分支機構所在地稅務(wù)機關(guān)則喪失了這部分稅收。因此各地維護自己利益使得企業(yè)合并申報增值稅困難。

另外，合并申報增值稅對企業(yè)來(lái)說(shuō)更加簡(jiǎn)易，但對稅務(wù)機關(guān)來(lái)說(shuō)監管難度較大，因為一地稅務(wù)機關(guān)比較難掌握這家企業(yè)在其他地區經(jīng)營(yíng)情況。

部分實(shí)操政策待明確

周澔宇表示，目前企業(yè)面臨另一個(gè)比較普遍的難題是，部分增值稅政策還不夠明確，實(shí)際操作中比較困難。

比如，現在稅務(wù)機關(guān)明確企業(yè)提供服務(wù)給境外，可以享受免稅優(yōu)惠政策，如果該服務(wù)不完全在境外消費，則不可以享受免稅政策。

“實(shí)踐操作中，企業(yè)提供的服務(wù)是用于境外還是境內很難掌握。比如國外總部要求中國子公司研發(fā)一個(gè)產(chǎn)品，但最終這個(gè)產(chǎn)品是否生產(chǎn)，生產(chǎn)后是否賣(mài)給中國，等等都可能影響這項政策的選擇。”周澔宇稱(chēng)。

其實(shí)為了解決營(yíng)改增后面臨的許多實(shí)際操作難題，財政部和國家稅務(wù)總局近期出臺了幾十份補丁文件，明確操作細則。

而近期稅務(wù)總局局長(cháng)王軍在京召開(kāi)全國稅務(wù)系統營(yíng)改增工作視頻會(huì )議，提出開(kāi)打營(yíng)改增第四場(chǎng)戰役——“改進(jìn)好”，完善政策措施的第四場(chǎng)戰役正式開(kāi)打，也意味著(zhù)營(yíng)改增新一輪政策補丁將出。

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓表示，今年前8個(gè)月，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅整體減稅共計2493億元。今年5至8月，四大行業(yè)累計實(shí)現增值稅應納稅額3127億元，與應繳納營(yíng)業(yè)稅相比，稅負下降13.45%。